Siirry suoraan sisältöön
Kirjaudu palveluun
Kirjaudu palveluun

Ohje arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittautuvalle

Merkitse lomakkeeseen se päivä, josta lähtien yritys ilmoittautuu arvonlisäverovelvolliseksi.

Yritys voi ilmoittautua

  1. arvonlisäverovelvolliseksi liiketoiminnasta,
  2. arvonlisäverovelvolliseksi ostoista tai omasta käytöstä,
  3. ilmoituksenantovelvolliseksi EU-palvelumyynneistä,
  4. alkutuotannosta,
  5. taide-esineiden myynnistä,
  6. arvonlisäverovelvolliseksi ulkomaisena yrityksenä,
  7. vain ilmoituksenantovelvolliseksi ul-komaisen yrityksenä tai
  8. arvonlisäverovelvolliseksi ulkomaisena etämyyjänä.

Yrityksen, joka on jo ilmoittautunut tai hakeutunut arvonlisäverovelvolliseksi aiemmin, tulee antaa tiedot kaikista muutoksista, joita sen toiminnassa tapahtuu. Esimerkiksi, jos yritys on rekisteröitynyt alkutuotannosta ja ryhtyy harjoittamaan muuta liiketoimintaa, sen tulee ilmoittautua myös liiketoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi. Samoin, jos yritys on rekisteröitynyt liiketoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi ja ryhtyy harjoittamaan alkutuotantoa, sen tulee rekisteröityä erikseen alkutuotannosta arvonlisäverovelvolliseksi.

1. Yritys ilmoittautuu arvonlisäverovelvolliseksi liiketoiminnasta

Yritys on liiketoiminnan harjoittajana arvonlisäverovelvollinen, jos sen kuluvan tai edeltävän kalenterivuoden liikevaihto on yli 20 000 euroa. Liikevaihtoon luetaan

  • tavaroiden ja palveluiden verolliset myynnit
  • verottomat sanoma- ja aikakauslehtien ja vesialusten myynnit sekä kansainväliseen kauppaan liittyvät myynnit
  • kiinteistön ja siihen kohdistuvien oikeuksien luovutukset
  • rahoituspalvelujen ja vakuutuspalvelujen myynnit.

Liikevaihtoon ei lueta toimintaan liittyvien rahoitus- ja vakuutuspalvelujen eikä käyttöomaisuuden myyntihintoja.

Kalenterivuoden liikevaihtoon lasketaan vain kalenterivuodelle kohdistuvan tilikauden tai tilikausien liikevaihto. Jos tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, kalenterivuoden liikevaihto lasketaan yhdistelemällä eri tilikausien liikevaihtoja kalenterivuotta vastaavaksi.

Jos yritys harjoittaa sijoituskullan myyntiä, ilmoita se lisätietona sivulla 4. Tavaroiden ja palvelujen myynti liiketoiminnan muodossa on yleensä arvonlisäverollista. Verotuksen ulkopuolelle on jätetty joitakin lainsäädännössä erikseen mainittuja toimintoja, kuten kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus, terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalihuoltopalvelut. Jos yritys myy ainoastaan arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jääviä tavaroita tai palveluita, se ei ole arvonlisäverovelvollinen.

Merkitse rasti myös silloin, jos yritys, joka on jo ilmoittautunut alkutuotannosta arvonlisäverovelvolliseksi, ryhtyy harjoittamaan myös muuta liiketoimintaa.

2. Yritys ilmoittautuu arvonlisäverovelvolliseksi ostoista tai omasta käytöstä

Merkitse rasti ja ilmoita arvonlisäverovelvollisuuden alkupäivä, jos yrityksen toiminta on muutoin täysin arvonlisäverotonta, mutta yritys on arvonlisäverovelvollinen

  • EU-maista tai EU:n ulkopuolelta tehtävistä palveluostoista aiheutuvan arvonlisäverovelvollisuu-den vuoksi (käännetty verovelvollisuus)
  • EU-tavaraostoista (yhteisöhankinnoista)
  • kiinteistöhallintapalvelun tai ravintola- ja ateriapalvelun oman käytön vuoksi.

Siirry Verohallinnon sivuille lukemaan lisää:

3. Yritys ilmoittautuu EU-palvelumyynneistä ilmoituksenantovelvolliseksi

Merkitse rasti, jos yritys ei ole arvonlisäverovelvollinen (esim. liiketoimintansa vähäisyyden vuoksi), mutta se aikoo harjoittaa sellaisia EU-palveluiden myyntejä, jotka arvonlisäverovelvollisten yritysten välisinä myynteinä verotettaisiin ostajan maassa (muussa EU-maassa kuin Suomessa). Ilmoita myös ilmoituksenantovelvollisuuden alkupäivä.

4. Yritys ilmoittautuu alkutuotannosta arvonlisäverovelvolliseksi

Merkitse rasti, jos yritys harjoittaa ainoastaan alkutuotantoa. Alkutuotantoa ovat mm. maatalous, metsätalous, puutarhatalous, turkistarhaus ja porotalous. Merkitse rasti myös silloin, jos yritys ryhtyy harjoittamaan alkutuotantoa muun liiketoiminnan lisäksi.

5. Yritys harjoittaa tekemiensä taide-esineiden myyntiä

Merkitse rasti, jos yritys harjoittaa taide-esineiden myyntiä. Arvonlisäverolain 79 c §:ssä tarkoitettuja taide-esineitä ovat muun muassa

  • käsin tehdyt taulut, kollaasit ja maalaukset
  • taiteilijan kokonaan käsin valmistamat mustavalkoiset tai värilliset graafiset vedokset
  • taiteilijan luomat alkuperäisveistokset ja -patsaat sekä niiden jäljennökset (kahdeksan kappaleen määrään asti).
  • taiteilijan alkuperäisluonnosten mukaan käsin tehdyt kuvakudokset ja käsin tehdyt seinävaatteet (enintään kahdeksan jäljennöstä työtä kohden)
  • sekä taiteilijan ottamat ja hänen vedostamansa tai hänen valvonnassaan vedostetut signeeratut ja numeroidut valokuvat (korkeintaan 30 kappaletta).

Laissa tarkoitettuja taide-esineitä eivät kuitenkaan ole massatuotantona valmistetut jäljennökset eivätkä tavanomaiset kauppatavaran luontoiset käsityötuotteet.

6. Ulkomainen yritys ilmoittautuu arvonlisäverovelvolliseksi

Arvonlisäverotuksessa ulkomaalaisella tarkoitetaan elinkeinonharjoittajaa, jonka liiketoiminnan kotipaikka on ulkomailla. Arvonlisäverollista toimintaa harjoittavan yrityksen on ilmoittauduttava arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, jos yrityksellä on Suomessa arvonlisäverotuksessa kiinteä toimipaikka, joka osallistuu Suomessa tapahtuvaan tavaroiden tai palvelujen myyntiin.

Toiseen EU-jäsenvaltioon sijoittautuneen yrityksen ei kuitenkaan ole ilmoittauduttava arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, jos yrityksen kalenterivuoden liikevaihto Suomessa ei ylitä vähäisen toiminnan 20 000 euron rajaa. Lisäedellytyksenä vähäisen toiminnan verottomuudelle Suomessa on, että liikevaihto EU:ssa ei ylitä 100 000 euroa, yritys on rekisteröitynyt kotimaassaan pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmään ja rekisteröinti kattaa toiminnan Suomessa. EU:n ulkopuolelle sijoittautunut yritys ei voi soveltaa Suomen vähäisen toiminnan rajaa, vaikka sillä olisi kiinteä toimipaikka Suomessa.

Jos ulkomaisella yrityksellä ei ole velvollisuutta ilmoittautua arvonlisäverovelvollisten rekisteriin tai se ei ole hakeutunut vapaaehtoisesti verovelvolliseksi, ostaja suorittaa pääsääntöisesti arvonlisäveron ulkomaalaisen yrityksen Suomessa myymistä tavaroista ja palveluista. Seuraavissa tilanteissa käännettyä verovelvollisuutta ei kuitenkaan sovelleta, jolloin ulkomaalaisen myyjän on ilmoittauduttava arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa. Vaihtoehtoisesti niissä tilanteissa, joissa yritys myy tavaraa tai palvelua toisesta EU-maasta kuluttajalle Suomeen, yritys voi käyttää velvoitteiden hoitamiseen arvonlisäveron erityisjärjestelmää.

  1. Ostajana on ulkomaalainen, jolla ei ole täällä kiinteää toimipaikkaa ja jota ei ole merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.
  2. Ostajana on yksityishenkilö.
  3. Kyse on toisesta EU-jäsenvaltiosta Suomeen suuntautuvasta tavaran etämyynnistä yksityishenkilöille tai näihin rinnastettaville tahoille.
  4. Kyseessä ovat henkilökuljetuspalvelut.
  5. Yritys tarjoaa pääsyä opetus-, tiede-, kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuuteen, messuille ja näyttelyyn ja muuhun vastaavaan tilaisuuteen sekä tilaisuuteen suoraan liittyvään palveluun.

Jos ulkomainen yritys tekee Suomessa verottomia yhteisöhankintoja tai yhteisömyyntejä, yritys on Suomessa ilmoituksenantovelvollinen. Yritys, joka harjoittaa Suomessa ns. nollaverokannan alaista myyntiä, jota myös yhteisömyynti on, tulee rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi saadakseen palautuksen Suomessa tehtyihin hankintoihin sisältyneestä arvonlisäverosta.

Lisätietoa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymisestä on Verohallinnon ohjeessa Ulkomaalaisen rekisteröinti arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa.Avautuu uuteen välilehteen

7. Ulkomainen yritys ilmoittautuu vain ilmoituksenantovelvolliseksi

Vaikka yritys ei olisi arvonlisäverovelvollinen Suomessa, sen on tietyissä tapauksissa annettava arvonlisäveron veroilmoitukset. Veroilmoitukset on annettava, jos yritys

  • tekee Suomessa yhteisöhankintoja
  • harjoittaa Suomessa ns. nollaverokannan alaista yhteisömyyntiä
  • on käännetyn arvonlisäverovelvollisuuden perusteella verovelvollinen Suomessa ostamistaan rakentamispalveluista.

Merkitse rasti ja ilmoita alkupäivä. Liitä mukaan ulkomainen, kaupparekisteriotetta vastaava ote ja sen suomen- tai ruotsinkielinen käännös.

8. Ulkomainen elinkeinonharjoittaja harjoittaa etämyyntiä kuluttajille, alarajan ylitys alkamispäivänä (AVL 63a § ja 69 m §)

Yhteisön sisäisellä tavaroiden etämyynnillä tarkoitetaan myyntiä, jossa myyjä tai joku muu myyjän puolesta kuljettaa tavaran ostajalle EU-maasta toiseen (esim. verkkokauppa). Tavara katsotaan kuljetetun myyjän toimesta tai puolesta myös silloin, kun myyjä osallistuu välillisesti tavaran kuljettamiseen.

Etämyynnistä on kysymys ainoastaan silloin, kun tavaran ostaja on yksityishenkilö tai muu häneen rinnastettava ei-arvonlisäverovelvollinen ostaja, jonka osalta tavaran osto toisesta EU-maasta ei ole arvonlisäverotuksessa tarkoitettu yhteisöhankinta (EU-tavaraosto). Valmisteveron alaisten tavaroiden osalta kyse on arvonlisäverotuksessa tarkoitetusta etämyynnistä vain silloin, kun ostajana on yksityishenkilö.

Yhteisön sisäinen etämyynti verotetaan aina tavaran kulutusmaassa, jos EU:n alueelle sijoittautuneen yrityksen osalta koko EU:n laajuinen tavaroiden etämyyntien sekä radio- ja televisiolähetyspalvelujen, sähköisten palvelujen ja telepalvelujen vuosittainen liikevaihto on yhteensä yli 10 000 euroa. Raja-arvoa (10 000 euroa) sovelletaan myös valmisteveron alaisiin tavaroihin. Maakohtaiset kaukomyynnin raja-arvot on poistettu.

Tavaran myyjän on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi kaikissa niissä EU-maissa, joihin hän myy tavaroita yhteisön sisäisenä etämyyntinä. Vaihtoehtoisesti myyjä voi rekisteröityä arvonlisäveron erityisjärjestelmän (unionin järjestelmä) käyttäjäksi yhdessä EU-maassa. Unionin järjestelmä mahdollistaa ilmoitus- ja maksuvelvoitteiden hoitamisen keskitetysti tämän yhden EU-maan kautta ja helpottaa näin arvonlisäverotukseen liittyvien velvoitteiden hoitamista.

Merkitse rasti, jos yritys harjoittaa etämyyntiä toisesta EU-jäsenvaltiosta Suomeen, yllä mainittu myynnin raja-arvo (10 000 euroa) ylittyy ja yritys ilmoittautuu etämyynnistä arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa. Ilmoita arvonlisäverovelvollisuuden alkamispäiväksi se päivä, jolloin myynnin raja-arvo on ylittynyt tai jolloin se tulee ylittymään. Jos yrityksen myynnin määrä on alle 10 000 euroa kalenterivuodessa, katso kohta "Ulkomainen elinkeinonharjoittaja harjoittaa etämyyntiä kuluttajille, alaraja ei ylity".

Siirry Verohallinnon sivuille lukemaan ohjeet: