Gå direkt till innehållet
Logga in i tjänsten
Logga in i tjänsten

Skatteförvaltningens anvisning för de som anmäler sig som momsskyldiga

Företaget som har ansökt om att bli momsskyldigt eller anmält sig som momsskyldigt redan tidigare ska lämna uppgifter om alla ändringar i dess verksamhet.

Till exempel om ett företag som har registrerat sig som momsskyldigt för primärproduktion börjar bedriva annan affärsverksamhet, ska det också anmäla sig som momsskyldigt för affärsverksamhet.

Likaså om ett företag som har registrerat sig som momsskyldigt för affärsverksamhet börjar bedriva primärproduktion, ska det separat registrera sig som momsskyldigt för primärproduktion.

1. Företaget anmäler sig som momsskyldigt för affärsverksamhet

Företaget är momsskyldigt som rörelseidkare om dess omsättning under föregående eller innevarande kalenderår överstiger 20 000 euro. Till omsättningen räknas

  • skattepliktig försäljning av varor och tjänster
  • skattefri försäljning av tidningar, tidskrifter och fartyg samt försäljning inom internationell handel
  • överlåtelse av fastigheter eller rättigheter som hänför sig till fastigheter
  • försäljning av finansiella tjänster och försäkringstjänster.

I omsättningen inräknas inte försäljningspriserna på finansiella tjänster och försäkringstjänster i anslutning till verksamheten eller på anläggningstillgångar.

Om företaget bedriver försäljning av investeringsguld, anmäl detta som en ytterligare uppgift på sidan 4.

Rörelsemässig försäljning av varor och tjänster är i allmänhet momspliktig. Vissa i lagstiftningen särskilt uppräknade funktioner har lämnats utanför momsbeskattningen, bl.a. försäljning och uthyrning av fastigheter och aktielägenheter, hälso- och sjukvårdstjänster samt socialvårdstjänster. Om företaget säljer endast sådana varor och tjänster som inte omfattas av momsbeskattningen, är det inte momsskyldigt.

Sätt ett kryss också om ett företag som redan har anmält sig som momsskyldigt för primärproduktion börjar bedriva annan affärsverksamhet.

2. Företaget anmäler sig som momsskyldigt för inköp eller för eget bruk

Sätt ett kryss här och ange datumet då momsskyldigheten börjat, om företagets verksamhet i övrigt är helt momsfri, men företaget är momsskyldigt

  • på grund av momsskyldighet som köp av tjänster från EU-länder eller länder utanför EU ger upphov till (omvänd momsskyldighet)
  • för EU-varuinköp (gemenskapsinterna förvärv)
  • på grund av eget bruk av tjänster som avser fastighetsinnehav eller restaurang- och cateringtjänster.

Gå till Skatteförvaltningens webbplats och läs mer om

3. Företaget anmäler sig som deklarationsskyldigt för försäljning av EU-tjänster

Sätt ett kryss här om företaget inte är momsskyldigt (t.ex. eftersom rörelsen bedrivs i liten skala), men företaget har för avsikt att bedriva sådan försäljning av EU-tjänster som i form av försäljning mellan momsskyldiga företag beskattas i köparens land (annat EU-land än Finland).

Ange även datum för när skyldigheten att lämna in anmälan börjar.

4. Företaget anmäler sig som momsskyldigt för primärproduktion

Kryssa för här om företaget bedriver endast primärproduktion. Primärproduktion utgörs av bl.a. jordbruk, skogsbruk, trädgårdsodling, pälsdjursuppfödning och renskötsel.

Sätt ett kryss också om företaget börjar bedriva primärproduktion utöver annan affärsverksamhet.

5. Utländskt företag anmäler sig som momsskyldigt

Vid mervärdesbeskattningen avses med utlänning en näringsidkare vars ekonomiska verksamhet har sin hemort utomlands. Ett företag som bedriver momspliktig verksamhet ska anmäla sig till registret över mervärdesskattskyldiga, om företaget i mervärdesbeskattningen i Finland har ett fast driftställe som deltar i försäljning av varor eller tjänster i Finland.

Ett företag som är etablerat i en annan EU-medlemsstat behöver dock inte anmäla sig till registret över mervärdesskattskyldiga, om företagets omsättning i Finland under kalenderåret inte överskrider gränsen för verksamhet i liten skala på 20 000 euro. En ytterligare förutsättning för skattefrihet för verksamhet i liten skala i Finland är att omsättningen i EU inte överstiger 100 000 euro, att företaget i sitt hemland har registrerat sig i den särskilda momsordningen för små företags EU-försäljning och att registreringen omfattar verksamheten i Finland. Ett företag som är etablerat utanför EU kan inte tillämpa Finlands gräns för verksamhet i liten skala, även om företaget har ett fast driftställe i Finland.

Om ett utländskt företag inte är skyldigt att anmäla sig till registret över mervärdesskattskyldiga eller om det inte frivilligt har ansökt om att bli skattskyldigt, betalar köparen i regel moms på varor och tjänster som ett utländskt företag säljer i Finland. I följande situationer tillämpas omvänd momsskyldighet dock inte, varvid den utländska säljaren ska anmäla sig som momsskyldig i Finland. Alternativt kan ett företag i de situationer där ett företag säljer en vara eller tjänst från ett annat EU-land till en konsument i Finland använda den särskilda ordningen för mervärdesskatt för att sköta sina förpliktelser.

  1. Köparen är en utlänning som inte har ett fast driftställe här och som inte är införd i registret över mervärdesskattskyldiga.
  2. Köparen är en privatperson.
  3. Det är fråga om distansförsäljning av varor från en annan EU-medlemsstat till Finland till privatpersoner eller därmed jämförbara aktörer.
  4. Det är fråga om persontransporttjänster.
  5. Företaget erbjuder tillgång till undervisnings-, vetenskaps-, kultur-, underhållnings- och sportevenemang, mässor och utställningar och liknande evenemang samt till evenemanget direkt relaterad service.

Om ett utländskt företag gör skattefria gemenskapsinterna förvärv eller gemenskapsinterna försäljningar i Finland, är företaget deklarationsskyldigt i Finland. Ett företag som bedriver försäljning som omfattas av den s.k. nollskattesatsen i Finland och som också är föremål för gemenskapsintern försäljning ska registrera sig som momsskyldig för att få återbäring på mervärdesskatt som ingår i anskaffningar som gjorts i Finland.

Mer information om registrering som momsskyldig finns i Skatteförvaltningens anvisning Registrering av en utlänning som mervärdesskattskyldig i Finland - vero.fiÖppnas i en ny flik

6. Utländskt företag anmäler sig endast som deklarationsskyldigt

Ett utländskt företag är i Finland i vissa situationer deklarationsskyldigt även då det inte ansökt om momsskyldighet. Ett utländskt företag ska anmäla sig till registret över momsskyldiga som deklarationsskyldigt, om det

- Bedriver gemenskapsintern försäljning i Finland.

Med gemenskapsintern varuförsäljning avses en överlåtelse mot ersättning av äganderätten till ett löst föremål, när säljaren, köparen eller någon annan för deras räkning transporterar föremålet från Finland till en momsskyldig köpare i ett annat EU-land. I vissa situationer behandlas det också som gemenskapsintern försäljning att en vara som hör till tillgångarna för en näringsidkares rörelse överförs från Finland till ett annat EU-land för näringsidkarens affärstransaktioner.

- Gör gemenskapsinterna förvärv i Finland.

Med ett gemenskapsinternt varuförvärv avses ett förvärv mot ersättning av äganderätten till ett löst föremål, när säljaren, köparen eller någon annan för deras räkning transporterar föremålet till köparen från ett EU-land till ett annat. I vissa situationer behandlas det också som ett gemenskapsinternt förvärv att en vara som hör till tillgångarna för en näringsidkares rörelse överförs från ett annat EU-land till Finland för näringsidkarens affärstransaktioner. Ett företag kan vara enbart deklarationsskyldigt endast i sådana situationer där det gör gemenskapsinterna förvärv i Finland för användning som berättigar till avdrag.

Om företaget har gjort förvärv för användning som inte berättigar till avdrag, ska det anmäla sig som momsskyldigt för inköp eller eget bruk. Ange då registreringen för inköp eller eget bruk vid punkten för tilläggsuppgifter på blanketten.

Om en utländsk näringsidkare som gör gemenskapsinterna förvärv eller bedriver gemenskapsintern försäljning även bedriver import i Finland, är företaget inte enbart deklarationsskyldigt utan ska registrera sig som momsskyldigt för rörelseverksamhet. Företaget måste anmäla sig som momsskyldigt för rörelseverksamhet även om det i Finland har köpt byggtjänster på vilka omvänd skattskyldighet kan tillämpas.

Om en utländsk näringsidkare önskar återbäring av moms som ingått i avdragsgilla förärv i anknytning till gemenskapsinterna försäljningar i Finland, räcker inte enbart deklarationsskyldighet, utan näringsidkaren måste registrera sig som momsskyldig i Finland. Då har näringsidkaren alltså inte rätt till återbäring av moms till utländska näringsidkare.

Gå till Skatteförvaltningens webbplats för att läsa on anvisning Återbäring av mervärdesskatt till en näringsidkare som är etablerad i ett annat EU-land.Öppnas i en ny flik

Ett deklarationsskyldigt företag ska fullgöra sin deklarationsskyldighet i Finland, det vill säga lämna in skattedeklarationer för moms och i vissa fall även sammandragsdeklarationer. I annat fall behandlas företaget som ett utländskt företag som inte är momsskyldigt.

Kryssa för här och ange begynnelsedagen, om företaget anmäler sig endast som momsskyldigt i Finland.

7. Utländsk näringsidkare bedriver distansförsäljning till konsumenter, överskridning av den nedre gränsen på begynnelsedagen (63a § och 69 m § i MomsL)

Med distansförsäljning av varor inom gemenskapen avses försäljning där säljaren eller någon annan på säljarens vägnar transporterar varan till köparen från ett EU-land till ett annat (t.ex. näthandel). Varan anses ha transporterats av eller för säljaren även då säljaren indirekt deltar i transporten av varan.

Det är fråga om distansförsäljning endast när köparen av en vara är en privatperson eller någon annan därmed jämförbar icke-mervärdesskatteskyldig köpare för vilken köpet av varan från ett annat EU-land inte är ett gemenskapsinternt förvärv som avses i mervärdesbeskattningen (EU-varuköp). I fråga om punktskattepliktiga varor är det fråga om distansförsäljning som avses i mervärdesbeskattningen endast när köparen är en privatperson.

Distansförsäljning inom gemenskapen beskattas alltid i konsumtionslandet, om den årliga omsättningen för ett företag som är etablerat inom EU är sammanlagt över 10 000 euro för distansförsäljning av varor samt radio- och televisionssändningar, elektroniska tjänster och teletjänster. Gränsvärdet (10 000 euro) tillämpas också på punktskattepliktiga varor. De landsspecifika gränsvärdena för distansförsäljning har slopats.

Säljaren av varan ska registrera sig som momsskyldig i alla de EU-länder till vilka han eller hon säljer varor som distansförsäljning inom gemenskapen. Alternativt kan säljaren registrera sig som användare av den särskilda ordningen för mervärdesskatt (unionsordningen) i ett EU-land. Unionsordningen gör det möjligt att centraliserat sköta deklarations- och betalningsskyldigheter via detta enda EU-land och underlättar därmed skötseln av de skyldigheter som hänför sig till mervärdesbeskattningen.

Kryssa för om företaget bedriver distansförsäljning från en annan EU-medlemsstat till Finland, om gränsvärdet för försäljningen (10 000 euro) överskrids och företaget anmäler sig som momsskyldigt för distansförsäljning i Finland. Ange som startdag för momsskyldigheten den dag då gränsvärdet för försäljningen har överskridits eller kommer att överskridas. Om företagets försäljning understiger 10 000 euro per kalenderår, se punkten ”En utländsk näringsidkare bedriver distansförsäljning till konsumenter, den nedre gränsen överskrids inte.”

Gå till Skatteförvaltningens webbplats för att läsa mer anvisningar:
Mervärdesbeskattning vid distansförsäljning av varor - vero.fiÖppnas i en ny flik‍